Войти Регистрация
Корзина 0 позиций
на сумму 0 руб.
Айтиллект
Инструменты для бизнеса
Новосибирск: +7 (383) 233-07-00

Как вести новые книги продаж в 2025 году: изменения, инструкция

Правительство России одобрило обновленные версии книги продаж и дополнительного листа к ней. Также внесены уточнения в правила ведения как книги продаж, так и книги покупок. Эти изменения, внесенные в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137, вступают в силу с 1 января 2025 года, согласно постановлению Правительства от 29.10.2024 № 1448.

Комментарий

С 2025 года организации и предприниматели на УСН будут признаваться плательщиками НДС, если их доход по итогам 2024 года превысит 60 млн руб. (см.  комментарий). Это значит, они будут обязаны:

  • исчислять и уплачивать НДС (по ставке 20 или 10 % с применением вычетов либо по льготной ставке 5 или 7 % без применения вычетов),
  • выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж,
  • представлять декларации по НДС.

В связи с этим Правительство России внесло изменения в постановление  от 26.12.2011 № 1137, которым утверждены формы документов, применяемых при расчетах по НДС (постановление Правительства России от 29.10.2024 № 1448).

Книга продаж

В книге продаж и доп. листе к ней опубликовали новые графы:

  • "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, ‎по ставке 7 %" (графа 15а);
  • "Стоимость продаж, облагаемых налогом, ‎по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 %" (графа 15б);
  • "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 %" (графа 18а);
  • "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 %" (графа 18б).

Соответствующие изменения внесены и в правила заполнения книги продаж и доп. листа к ней. Так, например:

  • исключено требование о регистрации счетов-фактур освобожденными от НДС организациями и ИП на УСН или ЕСХН. Аналогичные поправки (исключающие для этих категорий налогоплательщиков обязанности выставления счетов-фактур) внесены в НК РФ (см.  комментарий);
  • правилами заполнения предусмотрено, что в новых графах 15а и 15б в том числе указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном п. 1-46 ст. 155 НК РФ. Это подтверждает, что плательщики УСН по операциям, связанным с передачей имущественных прав, будут исчислять НДС с межценовой разницы;
  • правилами заполнения предусмотрено, что в новых графах 18а и 18б в том числе указывается сумма НДС, исчисленная по расчетным ставкам (например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг).

Реализация товаров на маркетплейсах ЕАЭС

С 01.07.2024 установлены особенности реализации товаров ЕАЭС физическим лицам через электронные торговые площадки (в т. ч. маркетплейсы) (Федеральный закон  от 29.05.2024 № 100-ФЗ, см.  комментарий). Так, при приобретении физлицами на территории РФ товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет должны:

  • продавцы – иностранные организации и ИП, созданные в соответствии с законодательством государства ЕАЭС, через принадлежащие им электронные торговые площадки;
  • налоговые агенты – иностранные организации и ИП, созданные в соответствии с законодательством государств ЕАЭС, реализующие товары организаций и ИП, созданных по законодательству государств ЕАЭС, на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров;
  • налоговые агенты – российские организации и ИП, реализующие товары организаций и ИП, созданных в соответствии с законодательством государств ЕАЭС, на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения.

При этом иностранные продавцы и посредники не составляют счета-фактуры и не ведут книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Российские посредники делают это в общеустановленном порядке. Также российские посредники имеют право на налоговый вычет, установленный  п. 5 ст. 171 НК РФ (например, при возврате товаров).

В связи с этим внесены соответствующие изменения в правила заполнения книг покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним.

Изменения вступают в силу 01.01.2025.

06.11.2024

Возврат к списку


Заинтересованы в сотрудничестве? Нужна консультация?
Свяжитесь с нами!

Приглашаем к сотрудничеству!

Партнеров
Сотрудничество с нами может стать новым витком в вашем развитии.
Специалистов
Вы классный специалист? Приходите! Мы найдем над чем поработать с Вами.
Стажёров
Уникальная возможность для тех, кто только начинает свой путь.
АйтиллектТМ. Все права защищены 2011-2024
© 2001-2020 «Битрикс», «1С-Битрикс». Работает на 1С-Битрикс: Управление сайтом.